Estoque restrito: o impacto fiscal sobre empregadores e empregados - Parte 1 de 4 G. Edgar Adkins, Jr. e Jeffrey A. Martin de Grant Thornton LLP O estoque restrito está crescendo em popularidade como um método para compensar os funcionários, principalmente como resultado de mudanças Nos princípios contábeis geralmente aceitos (GAAP) que entraram em vigor em 2006. Um aspecto importante desta ferramenta de compensação é o tratamento do imposto de renda, tanto da perspectiva corporativa (ou seja, empregador) e individual (ou seja, do empregado). A discussão abaixo aborda não apenas o tratamento fiscal direto - ou seja, o reconhecimento de renda pelo empregado e a dedução pelo empregador -, mas também questões fiscais relacionadas. Estes incluem o efeito do estoque restrito no limite de dedução de 1 milhão que se aplica às empresas públicas de acordo com a Seção 162 (m) e ao tratamento de estoque restrito na determinação da elegibilidade para o status da corporação S. O estoque restrito refere-se a estoque que é transferido para um empregado como compensação por serviços, sujeito a um cronograma de aquisição. 1 O empregado geralmente não é obrigado a pagar pelo estoque. Se o empregado não permanecer com o empregador até o final do período de aquisição, o estoque deve ser devolvido ao empregador. Se o empregado pagou qualquer montante para o estoque restrito, mas então não é adquirido, o empregador geralmente reembolsa o preço de compra para o empregado O estoque restrito às vezes é usado de forma intercambiável com unidade de estoque restrita. Embora semelhante, há uma grande diferença. Com estoque restrito, o estoque em si é transferido para o empregado, sujeito a um cronograma de aquisição (como mencionado acima). Com unidades de ações restritas, o estoque não é transferido para o empregado até que o estoque seja adquirido. Assim, uma unidade de estoque restrita é uma promessa do empregador de transferir o estoque na data de aquisição. O tratamento tributário das ações restritas e das unidades de estoque restritas, discutido abaixo, é o mesmo, exceto quando as diferenças são especificamente observadas. Até uma mudança nas normas contábeis que entraram em vigor em 2006, os empregadores foram autorizados a usar o parecer do Conselho de Princípios Contábeis nº 25, Contabilização de Emissão de Emissão de Empregados (1972) (APB 25), para mensurar o custo de remuneração relatado em suas demonstrações de resultados. O APB 25 utilizou o método do valor intrínseco para medir o custo de compensação associado ao estoque emitido para os funcionários. 2 Opções de ações foram particularmente populares no APB 25, porque o valor intrínseco da maioria das opções foi zero, o que não resultou em nenhum custo de remuneração reconhecido na demonstração do resultado. A seguinte fórmula foi usada para medir o valor intrínseco das opções de estoque. Valor justo de mercado das ações na data em que a opção foi concedida Preço de exercício da opção Valor intrínseco da opção A maioria dos empregadores emitiu opções que tiveram um preço de exercício igual ao valor de mercado justo (FMV) do estoque na data de concessão de opções, assim , O valor intrínseco foi zero e nenhum custo de compensação foi reconhecido. A mesma fórmula básica foi utilizada para medir o valor intrínseco do estoque restrito, da seguinte forma: Valor justo de mercado da ação na data em que o estoque restrito foi concedido Preço de compra pago pelo empregado (muitas vezes zero) Valor intrínseco do estoque. Normalmente não pagam por ações restritas, o valor intrínseco das ações restritas era, geralmente, o valor da venda de ações na data da concessão, resultando em um custo de compensação igual à FMV. Conseqüentemente, as ações restritas produziram um tratamento contábil menos favorável do que as opções de compra de ações, de modo que as opções de ações eram consideravelmente mais populares do que as ações restritas. Em 1995, entrou em vigor a Demonstração das Normas de Contabilidade Financeira nº 123, Contabilização de Compensação Baseada em Ações (SFAS 123), exigindo que os empregadores divulguem o valor da remuneração baseada em ações, como opções de ações e ações restritas, nas notas de rodapé De suas demonstrações financeiras. Para esse efeito, o valor das opções de compra de ações não pode mais ser medido pelo valor intrínseco, em vez disso, o valor teve que ser calculado usando um modelo de avaliação de opção de estoque, como Black-Scholes. O valor do estoque restrito continuou sendo o estoque FMV a partir da data de concessão, reduzido por qualquer valor pago pelo estoque pelo empregado. Os empregadores poderiam registrar voluntariamente os valores divulgados associados às opções de compra de ações como um custo de compensação na demonstração do resultado, mas poucos optaram por fazê-lo. Em vez disso, em suas demonstrações de resultados, eles continuaram a contabilizar opções de ações e ações restritas de acordo com o APB 25. Como resultado, as opções de ações continuaram a ser a forma mais popular de compensação baseada em ações. Uma revisão de 2004 do SFAS 123, Pagamento Baseado em Ações (SFAS 123 (R)) entrou em vigor em 2006. De acordo com o SFAS 123 (R), as empresas devem agora registrar o valor das opções de compra de ações como um custo de compensação em suas demonstrações de resultados. 3 Por conseguinte, as opções conservadas em estoque não beneficiam mais da vantagem significativa em relação ao estoque restrito de reconhecimento sem custo. Isso fez com que muitas empresas examinassem mais de perto o estoque restrito como uma ferramenta de compensação viável. Como resultado, o estoque restrito aumentou em popularidade, enquanto a popularidade das opções de ações diminuiu. O estoque restrito serve vários propósitos úteis como uma ferramenta de compensação. Em primeiro lugar, o cronograma de aquisição de direitos serve como um incentivo para o empregado permanecer com o empregador. Além disso, o potencial de valorização futura no valor das ações serve como um poderoso incentivo ao desempenho. Na maioria das vezes, um empregado não é obrigado a pagar por estoque restrito. Assim, o valor total das ações é acumulado para o empregado na aquisição e as ações possuem valor mesmo quando o valor declina entre a data da concessão e a data de aquisição. Isso é muito diferente das opções de estoque, onde não há valor para o empregado, a menos que o estoque aprecie em valor. Como resultado, uma parcela de estoque restrito tem mais valor do que uma opção de estoque. Consequentemente, os empregadores que emitam ações restritas em vez de opções de ações podem usar menos ações para fornecer o mesmo valor aos funcionários. O fato de o estoque restrito ser menos diluente do que as opções de estoque é muito atraente para alguns empregadores e é uma das principais forças motrizes da crescente popularidade do estoque restrito. 4 Tributação ao empregado O uso de ações restritas como ferramenta de compensação resulta em reconhecimento de renda para o empregado e uma dedução para o empregador. O cronograma e o valor do reconhecimento de renda dos funcionários determinam o cronograma e o montante da dedução dos empregadores. Assim, nossa discussão sobre o impacto tributário do estoque restrito começa com o tratamento fiscal dos funcionários. Começamos com as regras tributárias básicas, seguidas de uma discussão de várias questões que criam complexidade na aplicação dessas regras. A tributação do estoque restrito é regida pela Seção 83, que estabelece que o valor da propriedade transferida em conexão com o desempenho dos serviços está incluído na receita bruta no primeiro da seguinte: Data em que o imóvel não está mais sujeito a uma substancial Risco de confisco, ou Data em que a propriedade se torna transferível. No que diz respeito ao primeiro evento acima, o estoque restrito não está sujeito a um risco substancial de confisco quando ele for adquirido. Com relação ao segundo evento, o estoque restrito é transferível se o empregado pode transferir o estoque para outra parte em uma base totalmente adquirida. 5 Em termos práticos, é a aquisição do estoque (o primeiro evento acima) que será o gatilho de tributação. É improvável que a transferibilidade do estoque (o segundo evento acima) ocorra primeiro e seja o gatilho de tributação, pois isso só aconteceria se a transferência do estoque resultasse na eliminação do requisito de aquisição. É difícil imaginar um raciocínio dos empregadores para projetar um acordo de estoque restrito dessa maneira. Assim, para fins de clareza no restante desta discussão, assumiremos que a renda bruta é reconhecida na data de aquisição. 6 O rendimento reconhecido pelo empregado é uma remuneração, porque o empregado recebe o estoque restrito em troca de serviços. Assim, a renda é renda ordinária. O valor da receita é calculado da seguinte forma: Valor justo de mercado do estoque na data de aquisição Montante o indivíduo é obrigado a pagar o estoque (se houver) Resultado ordinário Mais tarde, quando o empregado vende o estoque, um ganho de capital é reconhecido se O valor do estoque apreciou. Se o valor da ação tiver diminuído, uma perda de capital é reconhecida na venda. O período de retenção de capital ganhos. Que determina se o ganho ou a perda é um ganho ou perda de longo prazo ou de curto prazo, começa na data de vencimento. O reconhecimento de renda é ilustrado da seguinte forma. Exemplo 1: No ano 1, um empregado recebe 5.000 ações de estoque restrito. O empregado não paga nada pelo estoque. As ações são adquiridas no ano 5. Na data de aquisição, a FMV é de 30 por ação. O empregado vende o estoque no ano 8, quando o FMV é de 40 por ação. O funcionário reportará 150 mil de renda ordinária quando ganha no ano 5, calculado pela multiplicação da FMV por ação na data de aquisição, 30, pelo número de ações, 5.000. Quando o empregado vende o estoque no ano 8, ela reportará um ganho de capital de 50.000, calculado da seguinte forma: Preço de venda por ação O ganho é um ganho de capital de longo prazo, porque o empregado manteve o estoque por mais de um ano. Eddie Adkins é Grant Thornton LLPs Compensação e Benefícios Líder de Prática Técnica, com sede nas empresas National Tax Office em Washington, DC. Anteriormente, ele passou 17 anos em uma grande empresa de contabilidade, incluindo 12 anos como sócio. Ele atuou como COO de uma empresa regional de consultoria em pensões e controlador para uma empresa privada, além de operar sua própria empresa CPA. Ele atua no Painel de Recursos Técnicos dos Benefícios dos Empregados da AICPA. Ele recebeu seu Mestrado em Contabilidade da Virginia Tech. Jeffrey A. Martin é gerente da National Tax Office de Grant Thornton LLP, localizada em Washington D. C, especializada em compensações e benefícios. Desde que recebeu seu Mestrado em Contabilidade Profissional da Universidade da Virgídia Ocidental, Jeff passou os últimos quatro anos com Grant Thornton praticando tanto a tributação federal quanto a compensação e benefícios. Grant Thornton LLP é a firma americana Grant Thornton International, uma das seis organizações mundiais Organizações de consultoria contábil, fiscal e empresarial. Através de empresas membros em mais de 110 países, incluindo 50 escritórios nos Estados Unidos, os parceiros e funcionários das empresas membros da Grant Thornton oferecem atenção personalizada e o serviço de melhor qualidade para clientes públicos e privados em todo o mundo. 1 O estoque restrito também pode ser emitido para compensar não empregados, como contratados independentes e diretores. O tratamento fiscal para os não empregados geralmente é o mesmo que para os funcionários. 3 Os grandes empregadores públicos foram obrigados a adotar o SFAS 123 (R) no primeiro trimestre de exercícios anteriores a 15 de junho de 2005. Os pequenos empregadores públicos (receitas anuais ou capitalização de mercado inferior a 25 milhões) deveriam adotar no primeiro trimestre de Anos fiscais que começaram após 15 de dezembro de 2005. Os empregadores privados deveriam adotar no primeiro ano fiscal que começa após 15 de dezembro de 2005. 4 Alguns planejadores de compensação argumentam que o estoque restrito é um incentivo menos efetivo para os empregados do que as opções de compra de ações, porque Os funcionários geralmente não fazem investimentos no estoque, e as ações têm valor para eles, mesmo que o valor das ações caia após a data da concessão. 6 Reg. 1.83-3 (b) afirma que propriedade, e. Estoque, é adquirido quando é transferível ou não sujeito a um risco substancial de confisco. O termo investido é comumente usado na prática, no entanto, de uma maneira que significa simplesmente que não há risco substancial de confisco. 8 Id. Ver também Alves, 54 AFTR 2d 84-5281, 734 F2d 478 (CA-9, 1984), affg 79 TC 864 (1982). 10 Veja, e. Ltr. Ruls. 8452116 e 8833015. 12 Reg. 1.83-2 (f) e Rev. Proc. 2006-31, 2006-27 IRB 13. 18 Rev. Rul. 2005-28, 2005-19 IRB 997. 20 Reg. 1.409A-1 (b) (5) (vi) (B) (1). Para mais informações sobre essas regras, consulte Hirsh e Schoonmaker, seção 409A Regs finais. Fornecer orientação abrangente para o período pós-transição, 107 JTAX 150 (setembro de 2007). 22 Reg. 1.83-5 contempla a possibilidade de uma restrição destinada a ser permanente pode ser cancelada no futuro e prevê que a renda de compensação surgirá como resultado do cancelamento. Obrigações ou Prêmios de Aquisição de Ações sobre regras tributárias para bolsas de ações ou prêmios. Se você trabalha para uma corporação, você pode receber uma compensação sob a forma de estoque dessa corporação (ou talvez o pai dessa empresa). Se o estoque for adquirido quando você o receber, você deve informar a renda da compensação nesse momento. Caso contrário, o estoque é restrito e você não informará renda de compensação até o estoque ganhar. Terminologia: vários termos que usamos nesta área são intercambiáveis. As ações são adquiridas quando não há risco de confisco. Quando dizemos que o estoque é restrito, queremos dizer que ele não é investido em outras palavras, existe o risco de confisco. Bem, leve-o através das regras para concessões de ações adquiridas, em seguida, explique as regras para estoque restrito. Estoque adquirido Em geral, seu estoque é investido se você pode sair do seu trabalho ou ser demitido sem perder algum ou todo o valor do seu estoque. Para obter mais detalhes sobre o que significa que as ações devem ser investidas, veja Quando estoque é vendido. Aqui estão as regras que se aplicam se o seu estoque for adquirido quando você o receber: Recebendo ações adquiridas Se o seu estoque for adquirido quando você o receber, você deve reportar uma renda de compensação igual ao valor da ação na data da concessão ou prêmio . Isso é verdade mesmo se você não vende o estoque, então você não recebeu nenhum dinheiro. Exemplo: seu empregador lhe concede 250 ações no valor de 40 cada uma. Na sua declaração de imposto de renda para esse ano, você deve informar 10.000 de renda de compensação por causa desse prêmio. Retenção Se você é um empregado, a empresa deve reter o valor do estoque adquirido que você recebeu. O valor do estoque e o valor retido serão incluídos no seu Formulário W-2. O empregador pode satisfazer a obrigação de retenção por retenção de um montante extra de sua compensação em dinheiro ou exigindo que você deposite o valor da retenção em dinheiro no momento da concessão. A parcela do imposto de renda dessa retenção será um crédito na sua declaração de imposto de renda para esse ano, assim como a retenção de imposto de renda regular de seus salários em dinheiro. Esteja preparado: a retenção pode não ser suficiente para cobrir o montante total do imposto devido como resultado da concessão de ações. O montante retido é apenas uma estimativa do imposto que será devido sobre esta receita, seu imposto real pode ser maior. Detalhes: Retenção em estoque. Não empregados Se você não é um empregado, não deve haver nenhuma retenção em conexão com a concessão de estoque. Você pode ter que fazer pagamentos do imposto estimado para evitar uma penalidade no tempo de imposto. (Veja o Guia de Impostos Estimados.) Como o estoque é recebido por serviços, esse rendimento está sujeito ao imposto de trabalho próprio. Base do estoque A sua base no estoque é igual ao valor que você pagou, se houver, mais a quantidade de renda que você relatou em conexão com a concessão de ações. Geralmente, a soma desses números é o valor justo de mercado do estoque. Sua base não inclui a retenção de impostos, mesmo que você tenha que pagar esse valor de bolso para receber o estoque. Venda do estoque Quando você vende o estoque, você reportará ganho ou perda de capital, dependendo se o valor que você recebe é maior ou menor que sua base no estoque. O ganho ou perda será de curto prazo é que você manteve o estoque um ano ou menos no momento da venda. Você precisa segurá-lo pelo menos um ano e um dia para obter um ganho de capital a longo prazo. Recebendo estoque restrito As regras que se aplicam quando você recebe ações que não são adquiridas são bastante diferentes. Geralmente você não é considerado o proprietário para fins fiscais até o estoque. Isso é bom e ruim. Você não precisa pagar impostos no momento em que você recebe ações que não são adquiridas. Mas a quantidade de imposto que você paga mais tarde quando é válida pode ser significativamente maior. Se você acha que seria melhor com as regras para o estoque adquirido, você pode optar por usar essas regras, mas você deve arquivar a eleição no prazo de 30 dias após receber o estoque. Você pode ter direitos de propriedade para o estoque, embora a lei fiscal não o trate como proprietário. Por exemplo, a menos que você tenha acordado de outra forma, você tem o direito de votar o estoque que você recebe como prêmio, mesmo que não seja adquirido. Não há impostos quando você recebe ações Se o estoque que você recebe como uma compensação não é adquirido quando você a recebe, não é necessário que você receba renda nesse momento. Seu empregador não reterá ou informará nada também. A menos que você faça a eleição da Seção 83b. É como se nada acontecesse naquele momento. Tratamento antes da aquisição de impostos No que diz respeito à lei tributária, você não possui o estoque antes do seu direito adquirido. Isso significa que qualquer dividendo pago sobre o estoque durante esse período não pode ser tratado como um dividendo. Em vez disso, o dividendo é tratado como compensação paga pela empresa. Você deve ver esse rendimento no Formulário W-2, não um formulário 1099-DIV. Renda quando as coleções de estoque Quando as ações são adquiridas, você deve informar a renda da remuneração igual ao valor justo de mercado do estoque. O valor justo de mercado é determinado a partir do momento em que o estoque é vendido. Exemplo: você recebe 1.000 ações no momento em que o valor de uma ação é de 20.00. O estoque se aproxima um ano depois, quando vale 35,00 por ação. Você deve informar 35.000 de renda de compensação naquele momento. Esta receita está sujeita a retenção se você for um empregado e deve ser informado no Formulário W-2. Porque nenhum dinheiro está sendo pago no momento, a retenção (e qualquer imposto não coberto pela retenção) deve ser pago a partir de outros recursos. Atenção à dor fiscal antes É importante concentrar-se nas consequências da regra explicada acima. Durante o período em que você está esperando que suas ações sejam adquiridas, qualquer aumento no valor do estoque resultará em uma receita de remuneração ordinária, e não em ganho de capital. Em muitos casos, faz sentido considerar a eleição da Seção 83b como uma maneira de evitar esse resultado. Período de base e de retenção Para o período anterior ao estoque, sua base é igual ao valor que você pagou, se houver. Em outras palavras, se você não pagou nada pelo estoque, sua base é zero. Após as ações, sua base inclui o valor que você reportou como receita quando o estoque investido (além do valor que você pagou pelo estoque, se houver). Exemplo: você recebeu uma concessão de estoque restrito e não fez a eleição da seção 83b. Quando o estoque investido valia 27 mil e você relatou esse valor como renda de compensação. Sua base é que o estoque é de 27.000, então você reportaria apenas 1.000 de ganho se você vendeu por 28.000. Para efeitos fiscais, seu período de retenção para o estoque começa quando ele se torna investido. Você precisa manter o estoque pelo menos um ano e um dia após a data de aquisição para se qualificar para um ganho de capital de longo prazo quando você o vende. Exemplo: você recebeu uma concessão de estoque restrito e não fez a eleição da seção 83b. O estoque investido um ano depois, e nove meses depois, você vendeu o estoque. Embora você realmente tenha mantido o estoque 21 meses, para fins fiscais, você só obtém crédito por segurá-lo nove meses. Qualquer ganho ou perda na venda será de curto prazo. Eleição da seção 83b Se você fizer a eleição da seção 83b, sua ação será tratada como estoque adquirido, mesmo que seja restrito. Esta eleição nem sempre é uma boa idéia, mas em alguns casos é uma grande economia de impostos. Para obter detalhes, consulte a Seção 83b Eleição. Como ações restritas e RSUs são tributadas. A remuneração dos funcionários é uma despesa importante para a maioria das empresas, portanto, muitas empresas acham mais fácil pagar pelo menos uma parte da remuneração de seus empregados sob a forma de estoque. Este tipo de compensação tem duas vantagens: reduz o montante da compensação em dinheiro que os empregadores devem pagar e também serve de incentivo para a produtividade dos funcionários. Existem muitos tipos de compensação de estoque. E cada um tem seu próprio conjunto de regras e regulamentos. Os executivos que recebem opções de estoque enfrentam um conjunto especial de regras que restringem as circunstâncias em que eles podem exercitar e vendê-los. Este artigo examinará a natureza das ações restritas e unidades de estoque restritas (UREs) e como elas são tributadas. O estoque Restrito é, por definição, um estoque que foi concedido a um executivo que não é transmissível e sujeito a confisco sob certas condições, como rescisão do emprego ou falha no cumprimento de benchmarks de desempenho corporativo ou pessoal. O estoque restrito geralmente geralmente fica disponível para o destinatário sob um cronograma de vencimento graduado que dura vários anos. Embora haja algumas exceções, o estoque mais restrito é concedido aos executivos que são considerados como um conhecimento privilegiado de uma corporação, tornando-o sujeito aos regulamentos de informações privilegiadas de acordo com a SEC Rule 144. O não cumprimento desses regulamentos também pode resultar em confisco. Os acionistas restrito têm direito de voto. O mesmo que qualquer outro tipo de acionista. As bolsas de ações restritas tornaram-se mais populares desde meados da década de 2000, quando as empresas eram obrigadas a financiar bolsas de opções de ações. O que são unidades de estoque restritas As RSUs se assemelham a opções de estoque restrito conceitualmente, mas diferem em alguns aspectos fundamentais. As URE representam uma promessa não garantida pelo empregador de conceder um número definido de ações de ações ao empregado após a conclusão do cronograma de aquisição. Alguns tipos de planos permitem que um pagamento em dinheiro seja feito em vez do estoque, mas esse tipo de plano está em minoria. A maioria dos planos exige que as ações reais das ações não sejam emitidas até que as cláusulas subjacentes sejam atendidas. Portanto, as ações de estoque não podem ser entregues até que os requisitos de aquisição e confisco tenham sido satisfeitos e a liberação seja concedida. Alguns planos de RSU permitem que o empregado decida dentro de certos limites exatamente quando ele ou ela gostaria de receber as ações, o que pode ajudar no planejamento tributário. No entanto, ao contrário dos acionistas restritos padrão, os participantes da RSU não têm direito de voto sobre o estoque durante o período de carência, porque nenhum estoque já foi emitido. As regras de cada plano determinarão se os titulares de RSU recebem equivalentes de dividendos. Como estão sujeitas as ações restritas As ações restritas e as RSUs são tributadas de forma diferente do que outros tipos de opções de compra de ações. Tais como planos de compra de ações de empregados estatutários ou não estatutários (ESPPs). Esses planos geralmente têm conseqüências fiscais na data de exercício ou venda, enquanto as ações restritas geralmente se tornam tributáveis após a conclusão do cronograma de carência. Para planos de ações restritas, o valor total do estoque adquirido deve ser contado como receita ordinária no ano de aquisição. O montante que deve ser declarado é determinado subtraindo o preço original de compra ou exercício do estoque (que pode ser zero) do valor justo de mercado do estoque na data em que o estoque se torna totalmente adquirido. A diferença deve ser reportada pelo acionista como renda ordinária. No entanto, se o acionista não vender a ação ao adquirir e vendê-la mais tarde, qualquer diferença entre o preço de venda eo valor justo de mercado na data da aquisição é reportada como um ganho ou perda de capital. A seção 83 (b) Os acionistas eleitorais de ações restritas podem denunciar o valor justo de mercado de suas ações como receita ordinária na data em que são concedidas, em vez de serem adquiridas, se assim o desejarem. Esta eleição pode reduzir muito o montante dos impostos que são pagos no plano, porque o preço das ações no momento da concessão é muitas vezes muito menor do que no momento da aquisição. Portanto, o tratamento de ganhos de capital começa no momento da concessão e não na aquisição. Este tipo de eleição pode ser especialmente útil quando existem períodos de tempo mais longos entre quando as ações são concedidas e quando elas se entregam (cinco anos ou mais). Exemplo - Relatório de ações restrito John e Frank são ambos os principais executivos em uma grande corporação. Cada um recebe subsídios de ações restritas de 10.000 ações por zero dólares. As ações da empresa estão sendo negociadas em 20 por ação na data de outorga. John decide declarar o estoque ao adquirir, enquanto o Frank elege o tratamento da Seção 83 (b). Portanto, John não declara nada no ano da concessão enquanto Frank deve reportar 200 mil como renda ordinária. Cinco anos depois, na data em que as ações se tornaram totalmente investidas, as ações negociam em 90 por ação. John terá que relatar um enorme volume de estoque de 900.000 como receita ordinária no ano da aquisição, enquanto Frank não informa nada a menos que ele venda suas ações, que seria elegível para o tratamento de ganhos de capital. Portanto, Frank paga uma taxa mais baixa na maioria dos recursos da ação, enquanto John deve pagar a maior taxa possível sobre o valor total do ganho realizado durante o período de aquisição. Infelizmente, existe um risco substancial de confisco associado à eleição da Seção 83 (b) que ultrapassa os riscos de confisco padrão inerentes a todos os planos de ações restritas. Se Frank deixar a empresa antes que o plano se torne investido, ele renunciará a todos os direitos sobre todo o saldo de ações, mesmo que ele tenha declarado os 200.000 de ações concedidos a ele como renda. Ele não poderá recuperar os impostos que ele pagou como resultado de sua eleição. Alguns planos também exigem que o empregado pague pelo menos uma parcela do estoque na data da concessão, e este montante pode ser reportado como uma perda de capital nessas circunstâncias. Tributação de RSUs A tributação de RSUs é um pouco mais simples do que para planos de estoque restritos padrão. Como não há estoque real emitido em concessão, nenhuma eleição da seção 83 (b) é permitida. Isso significa que há apenas uma data na vida do plano em que o valor do estoque pode ser declarado. O valor reportado igualará o valor justo de mercado das ações na data da aquisição, que também é a data de entrega neste caso. Portanto, o valor do estoque é relatado como renda ordinária no ano em que o estoque se torna adquirido. A linha inferior Existem muitos tipos diferentes de estoque restrito, e as regras de imposto e confisco associadas a eles podem ser muito complexas. Este artigo apenas cobre os destaques deste assunto e não deve ser interpretado como conselho fiscal. Para obter mais informações, consulte o seu consultor financeiro.
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